При осуществлении аудиторской деятельности важное знаки не имеет выбор аудиторскими организациями (индивидуальными аудиторами) предприятий для проведения аудита.
Аудиторским организациям очень важно иметь взвешенную систему отбора и надежные критерии оценки потенциальных клиентов.
Это позволит снизить риски в ходе аудиторской проверки и избежать значительных финансовых и моральных потерь.
Выделяются следующие основные приемы отбора клиентов аудиторскими организациями.
Определение целей аудиторской проверки, преследуемых данным клиентом, и возможного использования ее результатов. Пени проведения проверки могут быть самыми разнообразными: обязательный аудит в соответствии с требованиями законодательства; наличие проблем в учете, которым надо уделить особое внимание; необходимость проверки отчетности дочерних и т зависимых компаний; проверка консолидированной отчетности и т.д. Поставленные цели влияют на объем аудиторских процедур, трудозатраты и стоимость проведения проверки.
Предварительная оценка потенциальной трудоемкости и сложности аудита, а также аудиторского риска. При предварительной оценке риска считается, что клиент обладает низким риском, если:
существуют перспективы долгосрочного функционирования;
финансирование стабильно;
функционирует отлаженная система внутреннего контроля;
в учете применяются консервативные, а не агрессивные подходы;
финансовая отчетность составляется своевременно;
руководство является честным и компетентным.
Определение репутации клиента и выяснение особенностей руководства предприятием. При изучении репутации клиента рассматривается отсутствие или наличие проигранных или незаконченных судебных дел, проблем с налоговыми и прочими государственными органами. При анализе особенностей руководства рассматривают состав совета директоров, перечень основных акционе-ров, с выделением их доли в акционерном капитале, для определения фактических собственников организации и т. п.
4. Особенности бизнеса клиента. Здесь необходимо изучить отрасль деятельности и виды выпускаемой продукции (оказываемых услуг) для определения способности аудиторской организации провести проверку, а также необходимого количества специалистов требуемой специализации или дополнительных экспертов.
Необходимо также заранее оценить возможность функционирования предприятия в последующем, чтобы установить, нет ли угрозы банкротства клиента. Устанавливается перечень основных покупателей и поставщиков для того, чтобы определить, нет ли зависимости от одного контрагента. Изучается финансовая информация о деятельности клиента: валюта баланса, дебиторская и кредиторская задолженности, собственный капитал, выручка, прибыль до налогообложения - для установления финансового положения и финансовой устойчивости предприятия.
Оценка причин смены предыдущего аудитора. Принимаются во внимание срок работы предыдущей аудиторской фирмы с данным клиентом, виды оказанных услуг, форма выданного аудиторского заключения и разногласия между аудитором и клиентом по форме составленного заключения, по проблеме отражения событий, про-изошедших до даты составления аудиторского заключения, или другим вопросам.
Выяснение характера взаимоотношений с третьими лицами: налоговыми органами, банками, партнерами, другими по-требителями информации финансовой отчетности потенциального клиента. Очень важной является информация, получаемая от юристов, для установления фактических и потенциальных судебных разбирательств. При наличии высокой вероятности проигрыша су-дебных дел на существенные суммы, аудитор должен предупредить руководство предприятия-клиента о возможности выражения мнения с оговоркой или отрицательного мнения.
Наличие проблем, связанных с нарушением независимости аудиторов (родственной, имущественной, финансовой и т. п.).
Если результаты изучения указанных вопросов подразумевают высокий риск для аудиторской организации или поставленные клиентом задачи нереальны для выполнения, клиент не принимается на обслуживание.
Также аудиторская организация должна рассмотреть целесообразность заключения договора с клиентом при наличии следующих проблем: некомпетентность руководства предприятия; существование обстоятельств, свидетельствующих о фактах мошенничества и злоупотреблений; высокая текучесть кадров; низкая надежность системы внутреннего контроля; несоответствие системы учета нормативным требованиям; большой объем сомнительных, с точки зрения аудиторов, операций; ограничение объема аудиторской проверки.
Еще по теме 1. 1. Отбор клиентов аудиторскими организациями:
- 2.4. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций. Страхование ответственности. Аудиторская тайна. Заведомо ложное аудиторское заключение
- 2.2. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов при осуществлении аудиторской проверки
- 2.7. Организационно-правовые формы аудиторских организаций. Особенности организации внешнего и внутреннего аудита
На первый взгляд, клиент выбирает аудитора. Однако в действительности аудитор тоже производит своеобразный отбор экономических субъектов по своим, нигде не прописанным критериям, и в конечном итоге последнее слово все-таки остается за ним. Это необходимо, чтобы снизить риск неудачи аудиторской проверки. Иногда бывают ситуации, что аудитору легче выплатить двойную сумму задатка, если он был получен, и оплатить убытки за непроведенный аудит клиенту, чем провести его и поставить себя в сложное финансовое положение или потерять репутацию аудиторской фирмы.
Выбор клиента производится на подготовительном этапе проведения аудита одним из следующих способов:
Обращение самих клиентов;
Проведение аудиторской фирмой налоговых и прочих семинаров, на которых заинтересовавшиеся клиенты обращаются с просьбами о проведении аудита;
Общение аудиторов с представителями бизнеса на презентациях, конференциях и предложение им своих услуг;
Оказание клиентам консультационных и других услуг, после чего они обращаются с просьбой о проведении аудита.
После того, как аудитор нашел нового потенциального клиента, он, обладая правом свободного выбора аудируемого лица, принимает решение о том, следует ли с этим клиентом заключать договор. В профессиональной практике это часто называют термином "принимать клиента". При этом внимание обычно акцентируется на репутации экономического субъекта, особенностях его бизнеса, способности оплатить аудиторский гонорар. Репутация клиента означает не только частое появление в СМИ и занятие ведущих строк в рейтингах, но также и отсутствие проигранных или незаконченных судебных дел, проблем с налоговыми и прочими государственными органами, минимизацию "черного бизнеса".
Мерзликина Е.М. и Никольская Ю.П. для принятия правильного решения о возможности сотрудничества с потенциальным клиентом предлагают воспользоваться следующей информацией:
1) специфика бизнеса, особенности налогообложения и ведения учета, состава затрат в этом бизнесе;
2) цель аудиторской проверки;
3) сведения из средств массовой информации и других источников о потенциальном клиенте;
4) наличие аудиторских услуг со стороны других аудиторских организаций и если да, то выяснение причин смены аудиторов и ознакомление с аудиторским заключением. Эта информация позволяет ответить на целый ряд вопросов в том числе относительно честности руководства, адекватности раскрытия информации в финансовой отчетности. Оптимальным вариантом является тот, когда аудитор встречается с предшествующим аудитором и задает ему как перечисленные, так и прочие вопросы. Если клиент отказывает аудитору в такой встрече, то при существовании прочих отрицательных условий аудитор может отказаться от такого клиента.
5) информация о судебных процессах, арбитражных процессах, в которых участвовал потенциальный клиент за последние два-три года;
6) сведения о серьезных проблемах с налоговыми органами, социальными фондами;
7) сведения об изменении учредительных документов и их причины;
8) предварительное ознакомление с организацией бухгалтерского учета (степень компьютеризации, численность работников бухгалтерской службы);
9) наличие филиалов и отделений, количество удаленных от офиса производственных и складских территорий;
10) количество расчетных и валютных счетов, открытых в банках, наличие в отчетном периоде кредитных операций;
11) степень технической оснащенности, общее количество персонала;
12) экспресс-анализ состояния дел потенциального клиента. Изучается форма и структура собственности предприятия (составляется список крупнейших собственников; определяется, кто является руководителем; изучается наличие или отсутствие ревизионной комиссии, службы внутреннего контроля, их функции, обязанности руководства по обеспечению контроля; оценивается эффективность системы внутреннего контроля). Также проводится анализ отчетности потенциального клиента (описываются необычные суммы для данного типа статей отчетности и неожиданных соотношений между ними, рассматриваются статьи в динамике, рассчитываются основные финансовые показатели)
Оценка текучести кадров на предприятии;
Изучение стратегических и тактических планов потенциального клиента, предварительная оценка возможности функционирования предприятия в дальнейшем. Это необходимо для того, чтобы установить, не станет ли фирма банкротом до окончания проверки и не окажется ли аудитор без своего гонорара
Характер и возможные проблемы взаимоотношений со страховыми организациями, банками, акционерами и другими потребителями информации бухгалтерской отчетности потенциального клиента. Отдельного внимания заслуживает информация о деятельности организации, получаемая от банков, обслуживающих организацию. Обычно задаются вопросы о том, как долго данная фирма является их клиентом, и нет ли каких-либо нареканий. Если банк с хорошей репутацией отвечает, что клиент достоин доверия, то это является большим плюсом. Кроме того, следует получить информацию и от предыдущих аудиторов фирмы.
Наличие каких-либо проблем, связанных с нарушением принципа независимости аудитора (родственной, имущественной, финансовой)
Способность фирмы-клиента оплатить аудиторские услуги. Если перспективы оставляют желать лучшего, то возможен и отказ от аудита.
Прочие существенные позиции (наличие ранее у аудиторской фирмы и данного клиента конфликтов интересов; возникновение ситуации, когда клиент или прямо говорит об ограничение объема аудиторской проверки, или сокращает сумму гонорара, или старается ограничить сроки проверки).
Для получения информации о потенциальном клиенте аудитор может прибегать к услугам независимых агентств, которые занимаются сбором сведений о компаниях, функционирующих на рынке, и "центров знаний", которые работают в интересах аудиторской фирмы. Однако, в подавляющем большинстве случаев "центры знаний" занимаются поиском информации, имеющейся в открытом доступе в Интернете, газетах, журналах. Полученные данные на крупных фирмах обычно заносятся в специальный документ - анкету принятия нового клиента.
Рассмотрев первичную информацию о клиенте, аудиторская организация соотносит ее со своим возможностями - наличием квалифицированного персонала способного оказывать услуги именно этому клиенту. Принимается решение о том, какие виды экспертов должны быть привлечены к проверке (эксперты - технологи, оценщики, налоговики, эксперты по компьютерному бизнесу и т.д.), определяется сумма их гонорара и доводится до сведения руководства клиента. Предварительно оценивается потенциальная трудоемкость и сложность аудита, а также возможный предпринимательский риск при работе с данным клиентом. Аудиторская организация приходит к выводу, что клиент обладает низким риском, если существуют перспективы долгосрочного функционирования фирмы, финансирование осуществляется на стабильном и законном основании, существует хорошая система внутреннего контроля, в учете применяются консервативные подходы, финансовая отчетность составляться своевременно, руководство фирмы является честным и компетентным. Аудитора могут насторожить такие факты в деятельности клиента, как регистрация юридического адреса в оффшорных зонах, несоответствие между оборотом денежных средств и суммой уплаченных налогов, подозрительно высокие суммы дебиторской или кредиторской задолженности, наличие у клиента признаков неблагонадежности налогоплательщика. Финансовые проблемы могут не приниматься во внимание, если фирма является членом группы связанных компаний и получает достаточное внешнее финансирование.
Аудиторские фирмы должны не только внимательно относиться к выбору будущих клиентов, но и периодически оценивать клиентов, с которыми уже заключены договоры на проведение аудиторской проверки. Если в ходе работы выясняется, что клиент не выполняет своих обязательств перед аудитором, не устраняет отмеченные серьезные нарушения, задерживает предоставление необходимых документов или вообще не предоставляют их, происходят частые изменения в составе собственников или руководителей экономического субъекта, аудиторской фирме нужно рассмотреть вопрос о целесообразности продолжения отношений с таким клиентом. Для этого следует разработать необходимые процедуры, подготовить внутренние инструкции, задокументировать и заархивировать порядок применения таких процедур.
Все факты обращения клиентов должны регистрироваться в аудиторской фирме, вся переписка с потенциальным аудируемым лицом оформляться на бланках аудиторской фирмы и регистрироваться в журнале регистрации исходящих и входящих документов. В случае если аудитор на основании полученной информации придет к выводу, что предпринимательский риск при работе с данным клиентом для нее достаточно велик, а проверка слишком трудоемка, клиенту может быть отказано в обслуживании. Если клиент соответствует по всем критериям, то далее следуют переговоры, составление письма о проведении аудита, подписание договора об оказании аудиторских услуг.
Чтобы снизить риск неудачи аудиторской проверки, аудиторы и аудиторские фирмы должны иметь надежные критерии оценки потенциальных клиентов.
Неудачный, непродуманный выбор клиента может привести к значительным финансовым и моральным издержкам, нанести ущерб имиджу фирмы и аудитора. Особенно важно иметь продуманную систему отбора клиентов аудиторскими фирмами в период становления рынка в Российской Федерации, когда значительное количество коммерческих структур нарушает действующие правила ведения бухгалтерского учета и составления отчетностиКлиентов аудит-й фирмы можно условно разделить на несколько типов в зависимости от взаимоотношений «клиент-аудитор» в ходе аудиторской проверки:
формально-официальный: клиенты этого типа не собир-ся устанав-ть с аудитором тесные контакты и требуют быстрейшего проведения аудит-й проверки;
неформальный : клиенты устанавливают с аудитором тесный контакт и надеются на его помощь. В этом случае внешний аудитор выполняет некоторые функции внутр-го аудита и оказывает ряд сопутствующих услуг (консультации, анализ и т.п.).
Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым субъектом, для чего изучают учред-ные документы, виды деят-ти, учетную политику орг-ии и т.д. Большую помощь при этом могут оказать беседы с руков-ем и спец-ми орг-ции, проведение экспресс аудита путем устного тестирования. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показ-ми, чтобы выявить масштабы деятельности орг-ии и результаты ее работы за исследуемый период.
К числу основных процедур отбора клиентов относятся :
оценка характера отрасли;
определение цели аудит-ой проверки у данного клиента и возможного использования ее рез-тов;
выяснение особенностей руководителей;
предварительная оценка потенциальной трудоемкости и сложности аудита, а также аудиторского риска;
оценка причины смены или смен аудиторов;
знакомство с оговорками прежних аудиторских заключений о результатах аудита;
выяснение характера и проблем взаимоотношений с налоговыми органами, банками, партнерами, акционерами и другими потребителями информации финансовой отчетности потенциального клиента;
экспресс-анализ отчетности;
предварительное знакомство с состоянием бухгалтерского учета и отчетности, текущими и предстоящими проблемами клиента;
оценка собственной способности аудиторской фирмы или аудитора к выполнению работы (с учетом наличия соответствующего персонала, знания отрасли клиента и т.д.).
На стадии предварит-го планир-я с руков-м эконом-го субъекта должны быть обсуждены и согл-ны также соответ-щие организац-ые вопросы, связ-е с созданием нормальных условий для работы и оплатой указанных услуг.
Большой осторож-и требует проверка тех орг-ций, у которых слож. сомнительная репутация. Поэтому, прежде чем закл. договор с такими орг-ями о проведении аудита, необходимо выяснить, кто их руководитель, учредители, уровень квалиф-ии учетно-финансовых работ-ов орг-.ции, каковы резу-ты предыдущих проверок в данной орг-ии (если, это возможно), получить сведения о формах и методах организации управления, учета, оценить эффективность системы внутрихоз-ого контроля и др.
Только в рез-те предварит-го изучения эконом-го субъекта можно определить примерный объем и трудоемкость предст-щих работ, а также продолжит-ть аудита. В соответствии с объемом работы, ее сложностью и продолжит-ью определяется стоимость аудита.
Получив письмо-предложение о проведении аудита, аудитор (аудиторская фирма) должен также проверить и соблюдение принципа независимости, закрепленного в настоящее время ст. 12 Закона «Об аудиторской деятельности.
Аудиторская проверка не может проводиться:
1)аудиторами, являющимися:
учредителями;
собственниками или акционерами;
руководителями и иными должностными лицами проверяемого субъекта, несущими ответственность за соблюдение бухгалтерской отчетности либо состоящими с указанными лицами в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов).
2)аудиторскими фирмами в отношении экономических субъектов, являющихся:
их учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками;
их дочерними предприятиями, филиалами и представительствами или имеющих в своем капитале долю аудиторской фирмы,
а также аудиторскими фирмами, в отношении которых проверяемый субъект является:
учредителем;
собственником или акционером.
3) аудиторами и аудиторскими фирмами, оказывающими данному экономическому субъекту услуги по ведению бухгалтерского учета или составлению финансовой отчетности.
Если перечисленные обстоятельства будут выяснены после заключения договора на проверку или выдачи поручения, договор подлежит расторжению, а поручение отзывается.
При умышленном сокрытии аудитором (ауд-кой фирмой) подобных обстоятельств заказчику возмещаются понесенные им расходы в связи с закл-ем договора, а лицензия аудитора может быть аннулирована.
По итогам предварит-го планирования аудит-я орг-я должна решить, согласна ли она работать с данным клиентом. На принятие этого решения влияют несколько факторов. Во-первых, ауд-ая орг-ия должна убедиться в принципиальной возможности проведения аудита. Во-вторых, аудитор должен оценить субъект-е факторы, влияющие на его желания работать с клиентом: репутация клиента, платежесп-ть и т.д. В-третьих, аудитор должен оценить наличие в своей орг-ии необходимых кадров.
Если по итогам предварит-го планиров-я аудит-ая орг-я и эконом-ий субъект пришли к соглаше-ю о возмож-и аудита и согласовали принцип-ные моменты его проведения, они должны перейти к док-му оформлению своих взаимоотношений.
Для того чтобы снизить аудиторский предпринимательский риск, т.е. риск неудачи аудиторской проверки, аудиторские организации должны иметь надежные критерии оценки потенциальных клиентов, в том числе для включения в текст договора определенных дополнительных условий.
Неудачный, непродуманный, опрометчивый выбор клиента может привести к значительным финансовым и моральным издержкам, нанести ущерб репутации аудиторской организации.
До начала проведения аудита или оказания сопутствующих услуг аудиторская организация должна ознакомиться с деятельностью экономического субъекта, чтобы понять ее и правильно оценивать события, операции, используемые методы учета. При этом следует использовать правило (стандарт) аудиторской деятельности «Понимание деятельности экономического субъекта».
На этапе предварительного планирования аудитор должен ознакомиться с внешними и внутренними факторами, влияющими на финансово-хозяйственную деятельность клиента, и оценить возможность проведения аудита.
Аудиторская организация должна собрать объективную информацию о потенциальном клиенте.
Внешними источниками такой информации могут быть:
· средства массовой информации: газеты, журналы, радио, телевидение и др.;
· страховые организации;
· деловые партнеры потенциального клиента;
· другие источники.
Внутренние источники получения информации:
· устав, документы о регистрации, протоколы заседаний органа управления, документ об учетной политике;
· бухгалтерская и статистическая отчетность;
· планы, сметы, проекты;
· контракты, договоры, соглашения;
· внутренние отчеты аудиторов, консультантов;
· внутрифирменные инструкции;
· материалы налоговых проверок, судебных и арбитражных исков;
· документы, регламентирующие производственную и организационную структуру экономического субъекта, список его филиалов и дочерних компаний;
· сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом экономического субъекта, для подтверждения допущения непрерывности деятельности предприятия, а также для первичной оценки надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта;
В процессе принятия решения о начале работы с новым экономическим субъектом необходимо выяснить:
1. характер взаимоотношений с налоговыми органами, банками, страховыми организациями, акционерами и другими пользователями отчетности потенциального клиента;
2. причины, побудившие экономический субъект обратиться к услугам аудиторской организации (особенно в случае инициативного аудита);
3. причины, побудившие потенциального клиента сменить аудиторскую организацию, если этот факт имел место;
4. объем и характер нарушений порядка ведения бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности, хозяйственного законодательства Российской Федерации при осуществлении
финансово – хозяйственной деятельности, недостатков организации системы внутреннего контроля, выявленных предыдущими аудиторскими проверками и проверками налоговых органов. Если экономический субъект ранее проверялся аудиторскими организациями, он должен представить новому аудитору копии письменной информации не менее чем за три финансовых года , предшествующих планируемой проверке;
5. виды деятельности экономического субъекта и наличие лицензий на них, если какие-либо из них подлежат обязательному лицензированию. При этом следует руководствоваться перечнем лицензируемых видов деятельности, установленным Федеральным законом РФ № 158-ФЗ от 29.09.98 «О лицензировании отдельных видов деятельности»;
6. наличие всей документации, необходимой для проведения проверки - первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета, бухгалтерской отчетности по всем филиалам и подразделениям, а также по всем видам деятельности;
7. происходила ли в течение отчетного периода, за который планируется проведение аудиторской проверки, смена руководства экономического субъекта, главного бухгалтера, иного персонала;
8. не планирует ли предприятие в ближайшее время существенно сократить объемы производства продукции (работ, услуг), объявить о банкротстве, ликвидироваться.
Если результаты проведенной работы указывают на то, что аудиторский профессиональный риск аудиторской организации будет слишком высоким при работе с данным клиентом, а проверка слишком трудоемкой, то клиент на обслуживание не принимается, о чем ему направляется соответствующее уведомление.
Если аудиторская организация согласна вести работу с данным клиентом, то она направляет ему письмо-обязательство о согласии на проведение аудита, формирует штат для проведения аудита и готовит договор на оказание аудиторских услуг.
При осуществлении аудиторской деятельности важное знаки не имеет выбор аудиторскими организациями (индивидуальными аудиторами) предприятий для проведения аудита.
Аудиторским организациям очень важно иметь взвешенную систему отбора и надежные критерии оценки потенциальных клиентов.
Это позволит снизить риски в ходе аудиторской проверки и избежать значительных финансовых и моральных потерь.
Выделяются следующие основные приемы отбора клиентов аудиторскими организациями. 1.
Определение целей аудиторской проверки, преследуемых данным клиентом, и возможного использования ее результатов. Пени проведения проверки могут быть самыми разнообразными: обязательный аудит в соответствии с требованиями законодательства; наличие проблем в учете, которым надо уделить особое внимание; необходимость проверки отчетности дочерних и ш зависимых компаний; проверка консолидированной отчетности и т.д. Поставленные цели влияют на объем аудиторских процедур, трудозатраты и стоимость проведения проверки. 2.
Предварительная оценка потенциальной трудоемкости и сложности аудита, а также аудиторского риска. При предварительной оценке риска считается, что клиент обладает низким риском, если:
существуют перспективы долгосрочного функционирования;
финансирование стабильно;
функционирует отлаженная система внутреннего контроля;
в учете применяются консервативные, а не агрессивные подходы;
финансовая отчетность составляется своевременно;
руководство является честным и компетентным.
3. Определение репутации клиента и выяснение особенностей руководства предприятием. При изучении репутации клиента рас- сматривается отсутствие или наличие проигранных или незакон- ченных судебных дел, проблем с налоговыми и прочими государст- венными органами. При анализе особенностей руководства рас- сматривают состав совета директоров, перечень основных акционе- ров, с выделением их доли в акционерном капитале, для определения фактических собственников организации и т. п.
4. Особенности бизнеса клиента. Здесь необходимо изучить отрасль деятельности и виды выпускаемой продукции (оказываемых услуг) для определения способности аудиторской организации провести проверку, а также необходимого количества специалистов требуемой специализации или дополнительных экспертов.
Необходимо также заранее оценить возможность функционирования предприятия в последующем, чтобы установить, нет ли угрозы банкротства клиента. Устанавливается перечень основных покупателей и поставщиков для того, чтобы определить, нет ли зависимости от одного контрагента. Изучается финансовая информация о деятельности клиента: валюта баланса, дебиторская и кредиторская задолженности, собственный капитал, выручка, прибыль до налогообложения - для установления финансового положения и финансовой устойчивости предприятия. 5.
Оценка причин смены предыдущего аудитора. Принимаются во внимание срок работы предыдущей аудиторской фирмы с данным клиентом, виды оказанных услуг, форма выданного аудиторского заключения и разногласия между аудитором и клиентом по форме составленного заключения, по проблеме отражения событий, произошедших до даты составления аудиторского заключения, или другим вопросам. 6.
Выяснение характера взаимоотношений с третьими лицами: налоговыми органами, банками, партнерами, другими потребителями информации финансовой отчетности потенциального клиента. Очень важной является информация, получаемая от юристов, для установления фактических и потенциальных судебных разбирательств. При наличии высокой вероятности проигрыша судебных дел на существенные суммы, аудитор должен предупредить руководство предприятия-клиента о возможности выражения мнения с оговоркой или отрицательного мнения. 7.
Наличие проблем, связанных с нарушением независимости аудиторов (родственной, имущественной, финансовой и т. п.).
Если результаты изучения указанных вопросов подразумевают высокий риск для аудиторской организации или поставленные клиентом задачи нереальны для выполнения, клиент не принимается на обслуживание.
Также аудиторская организация должна рассмотреть целесообразность заключения договора с клиентом при наличии следующих проблем: некомпетентность руководства предприятия; существование обстоятельств, свидетельствующих о фактах мошенничества и злоупотреблений; высокая текучесть кадров; низкая надежность системы внутреннего контроля; несоответствие системы учета нормативным требованиям; большой объем сомнительных, с точки зрения аудиторов, операций; ограничение объема аудиторской проверки.
Еще по теме 1. 1. Отбор клиентов аудиторскими организациями:
- 2.4. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций. Страхование ответственности. Аудиторская тайна. Заведомо ложное аудиторское заключение
- 2.2. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов при осуществлении аудиторской проверки
- 3.3. Профессиональные аудиторские организации и их роль в регулировании аудиторской деятельности
- 2.7. Организационно-правовые формы аудиторских организаций. Особенности организации внешнего и внутреннего аудита
- 6. Организация внешнего банковского аудита. Технология аудиторской проверки кредитной организации.
- Покупка валюты у клиента - юридического лица или индивидуального предпринимателя за счет средств кредитной организации по поручению клиента на обязательную продажу в случае введения Банком России размера обязательной продажи, отличного от 0%