Осенне-зимний период - пора простудных заболеваний, так что не удивительно, что именно в это время огромное количество людей берут больничный. Их право, конечно, вот только работодателям от этого не легче - должен же кто-то работу делать. Поэтому иногда они просят выздоравливающих сотрудников выйти на работу, пока больничный не закрыт. Законна ли работа на больничном ?

Кстати, далеко не всегда работа на больничном - это прихоть работодателя, который по-хорошему просит (или по-плохому заставляет) работника выйти на рабочее место в период временной нетрудоспособности. Иногда работник сам приходит на работу, не закрыв больничный , чтобы показать свою самоотверженность и готовность идти на жертвы ради фирмы. Ну, или просто его настолько «достали» коллеги или клиенты, что проще выйти на работу и самому все сделать, чем объяснять по телефону. Но будет ли вознаграждено такое рвение?

Находясь на больничном, работник получает пособие по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ). Поэтому работа на больничном не оплачивается. Работодатель не имеет права одновременно выплачивать заработную плату и пособие по временной нетрудоспособности - только что-то одно в один момент времени. Ситуация та же, что и с - вы не можете одновременно получать зарплату и отпускные. То есть, теоретически он может вам заплатить, но Фонд Социального Страхования не возместит ему эти средства, аннулировав оплату больничного.

Конечно, существуют способы, которыми может быть компенсирована работа на больничном, но они не совсем легальны или вообще нелегальны . Скажем, это может быть премия (квартальная, годовая и т.п.). Но естественно, что премия будет официально выдана не за работу во время больничного, а за какие-либо другие заслуги. Или же работодатель оплачивает вам больничный, а деньги за работу дает «в конверте». Понятно, что это неофициально, как и индивидуальные договоренности, когда вы, болея, работаете из дома, а потом получаете за это компенсацию.

Учтите, кстати, что работа на больничном может привести к тому, что вам не только за нее не заплатят, вам еще и больничный оплачивать не будут. Дело в том, что выход на работу во время больничного считается одним из видов нарушения режима . Дни больничного, в которые было зафиксировано нарушение предписанного врачом режима, оплате не подлежат.

Да и для работодателя выход сотрудника на работу во время больничного может быть опасен. Даже если это произошло по обоюдному согласию. Скажем, работодатель по доброй воле оплатил работу на больничном, и этот факт был задокументирован (то есть, существуют документы о выплатах). Если вдруг сотрудник имеет зуб на руководство, то при увольнении он может заявить, что работать во время болезни его принудили . У работодателя в этом случае будут большие проблемы.

Ну и даже если отвлечься от вопросов трудового законодательства и посмотреть на эту проблему с обывательской точки зрения - так ли уж хороша работа на больничном? Экстренные случаи, когда без вашей помощи ну никак не обойтись, — это скорее исключение, чем правило. Очень часто работодатель вызывает на работу не потому, что заболевший сотрудник незаменим, а из вредности. Пока вы не закрыли больничный, вы имеете право не выходить на работу, и вам ничего за это не будет . Закон на вашей стороне.

К тому же, весь смысл больничного в том, чтобы отдохнуть, выздороветь и набраться сил . Не до конца выздоровев, мы редко можем нормально выполнять работу: концентрация снижается, мы допускаем больше ошибок, так что часть работы приходится переделывать. Сомнительная выгода.

Плюс если вы заболели какой-то инфекционной «болячкой», вы можете заразить коллег, даже если сами чувствуете себя более-менее нормально. Бывает, что один такой выход не до конца выздоровевшего сотрудника приводит к тому, что заболевает чуть ли не весь его кабинет. В итоге на больничный приходится уйти многим (хорошо, если не одновременно). Работодатель в итоге теряет больше, чем приобретает .

Так что работа на больничном - это тот случай, когда игра не стоит свеч . По закону работать во время больничного нельзя, да и такая работа не всегда оказывается эффективной и окупается в итоге.

Любой человек имеет право оформить больничный лист, если он заболевает или вынужден ухаживать за несовершеннолетним ребенком или взрослым больным родственником. На весь период, на который выдается данный лист, гражданин освобождается от рабочей деятельности. Но иногда у работодателя возникает необходимость в присутствии какого-либо работника на рабочем месте. Он может попросить специалиста выйти на работу, но не имеет права привлекать его к ответственности за отказ. Выход на работу во время больничного является нарушением режима, но если это не будет зафиксировано работодателем, то работник может получить не только выплаты по листку, но и какую-либо премию от директора.

Можно ли во время болезни работать в офисе?

На основании решения лечащего врача работнику выдается листок нетрудоспособности, который позволяет гражданину прекратить рабочую деятельность на весь период болезни. При этом учитываются следующие правила:

в течение этого времени не допускается нарушать больничный режим, а иначе выплата по листку будет значительно снижена;
если работодатель требует, чтобы работник вышел на работу в течение этого периода, то это является существенным нарушением требований ТК;
если работник самостоятельно проявляет инициативу, поэтому выходит на работу в период действия больничного листа, то он должен подготовиться к появлению существенного риска;
если работодатель будет официально фиксировать выход сотрудника на работу, то он может быть привлечен к ответственности, поэтому обычно руководители компаний просто назначают для таких сотрудников премию, не связанную с их работой во время болезни;
если гражданин действительно плохо себя чувствует, то существует вероятность, что он просто не сможет справляться со своими обязанностями, поэтому результат его работы будет плачевным;
по закону, все часы, отработанные во время действия больничного листка, могут не оплачиваться директором, поэтому если руководство не является добросовестным, то гражданин может не получить от своей работы какой-либо выгоды.

На основании ст. 183 ТК все дни, в течение которых человек находится на больничном, оплачиваются путем перечисления пособия по временной нетрудоспособности из ФСС. Во время данного периода работодатель не может начислять зарплату.

Нарушение больничного режима

Выход на работу во время больничного представлен ситуацией, когда гражданин нарушает больничный режим. Во время болезни человек должен находиться дома, принимая лекарства и исполняя другие требования лечащего врача. Если же он выходит на работу по собственной инициативе или приказу руководства, то он нарушает больничный режим.

Поэтому человек должен серьезно относиться к процессу лечения в период действия больничного листа. Выход на работу во время болезни может привести к снижению пособия. Если вовсе возникнут осложнения или специалист получит производственную травму, то директору компании придется уплачивать штраф.

Если между работником и директором возникнет конфликт, то наемный специалист может обратиться с жалобой в трудовую инспекцию. Это приведет к внеочередной проверке компании, после чего при выявлении нарушений работодатель будет привлечен к ответственности за нарушение положений ТК.

Официальное оформление

Если выход на работу во время больничного представлен инициативой самого работника, то руководитель предприятия должен грамотно оформить данную процедуру. Такие действия со стороны сотрудника являются нарушением режима, поэтому в листке нетрудоспособности работодатель проставляет код 25. Он означает, что сотрудник вышел на работу во время болезни.

При таких условиях обязательно уменьшается выплата из ФСС, а также работодатель не может начислить зарплату за все отработанные дни. Он может только назначить какую-либо премию.

Особенности для совместителей

Часто руководители компаний сталкиваются с тем, что совместители пытаются незаконным образом получить определенную выгоду от оформления листка нетрудоспособности. Для этого на одном рабочем месте они оформляют больничный лист, а в другой компании продолжают трудовую деятельность.

Такая работа во время больничного является нарушением законодательства. Оно достаточно легко и быстро выявляется специалистами ФСС, после чего обоим работодателям будут выписаны крупные штрафы.

Оплата труда

Если во время больничного вышел на работу, то следует подготовиться к значительному снижению пособия. При этом гражданин не может рассчитывать на зарплату, которая рассчитывается на основании количества дней, в течение которых сотрудник трудился в компании.

Если работодатель не желает, чтобы гражданин работал во время болезни, то он должен обратиться в медицинское учреждение, чтобы проинформировать лечащего врача о нарушении режима. Это приведет к снижению пособия.

Во время данного периода работодатель не имеет права начислять зарплату, так как в любом случае гражданин получил минимальную выплату от ФСС. Поэтому если инициатором такой работы выступает непосредственный директор компании, то оплата работы во время больничного может быть представлена только выплатой премии. Других законных способов оплаты труда не существует.

Что делать, если работодатель настаивает?

Нередко инициатором выхода на работу во время больничного выступает непосредственный директор компании. Иногда работники сталкиваются с разными мерами принуждения или даже шантажом, поэтому вынуждены продолжать трудовую деятельность даже при наличии серьезных проблем со здоровьем.

По ст. 76 ТК такие действия со стороны руководства являются нарушением трудовых прав работника. Поэтому гражданин может обратиться за помощью в трудовую инспекцию. Если действительно будет установлен факт нарушения, то директор фирмы будет привлечен к ответственности.

Многие работники опасаются увольнения, поэтому соглашаются на работу во время больничного. Но они могут обратиться с жалобой в прокуратуру или трудовую инспекцию.

Особенности работы в декрете

По закону, не допускается принудительно привлекать к трудовой деятельности работниц, которые находятся в декретном отпуске, так как это может негативно сказаться на здоровье женщины или плода.

Если женщина самостоятельно принимает решение продолжить работу, то она может выполнить этот процесс официально, но для этого назначается сокращенный рабочий день. Как оплачивается работа во время больничного при таких условиях? Работодатель может немного снизить зарплату или перечислять женщине прежнюю сумму средств.

Обязательно работа декретницы должна грамотно отражаться в табеле рабочего времени. При таких условиях женщина не сможет получать пособие от государства, поэтому может рассчитывать только на зарплату. Поэтому обычно руководители перечисляют работницам прежнюю зарплату.

Последствия для работника

Если работник вышел на работу во время больничного, то последствия данного процесса зависят от того, как поведет себя руководитель. Поэтому сотрудники могут сталкиваться со следующими последствиями:

в больничном листке работодатель не указывает, что гражданин нарушил больничный режим, поэтому сотрудник получает полноценное пособие, а также ему назначается премия от директора предприятия;
руководитель фиксирует нарушение в листке нетрудоспособности и не перечисляет сотруднику какие-либо средства в виде оплаты работы;
указывается в больничном листке нарушение режима, но при этом гражданин получает дополнительную премию.

Поэтому перед тем, как выйти на работу, следует поинтересоваться у работодателя, как именно будет оформлен данный процесс. Наиболее часто именно директор компании настаивает на том, чтобы специалист приступил к своим должностным обязанностям, поэтому практически всегда скрывается факт нарушения больничного режима, а также назначается работнику значительная премия.

Как доказать нарушение со стороны работодателя?

Если директор настаивает на том, чтобы работник, находящийся на больничном, вышел на работу, а также не принимает отказ, то он нарушает трудовые права гражданина. Обычно работодатели просто утаивают, что сотрудник вышел на работу во время больничного, что позволяет гражданину получать полный размер пособия, но он при этом не может рассчитывать на зарплату или какую-либо премию.

Работа во время болезни может привести к ухудшению самочувствия гражданина или к снижению производительности труда. Поэтому редко люди желают сами выйти на работу. Если работодатель применяет разные меры давления, то в интересах самого гражданина доказать данное нарушение. Для привлечения работодателя к ответственности можно обращаться в трудовую инспекцию или прокуратуру. В качестве доказательств используются следующие варианты:

передача специалистам документов, которые были подписаны сотрудником на работе во время действия листка нетрудоспособности;
привлечение свидетелей, которые подтвердят, что во время болезни человек вынужденно приходил в офис;
передача сведений о фиксации магнитного пропуска.

Такие доказательства являются существенным основанием для привлечения работодателя к ответственности.

Заключение

Во время действия больничного листа люди не должны приходить на работу и исполнять свои обязанности. Такие действия являются нарушением больничного режима, поэтому значительно снижается размер пособия.

Если работодатель настаивает на работе во время болезни, то граждане могут привлечь его к ответственности. Нередко люди сами соглашаются с трудом во время больничного, рассчитывая на получение значительной премии.

Увольнение работника по инициативе работодателя в период его нахождения на больничном не допускается. Другое дело, если человек увольняется по собственному желанию.

Уволить сотрудника, который находится на больничном, по своей инициативе компания не может. Об этом четко говорится в последнем абзаце статьи 81 Трудового кодекса: «не допускается увольнение работника по инициативе работодателя <...> в период его временной нетрудоспособности и в период пребывания в отпуске». Исключение делается только для ситуации, когда организация-работодатель ликвидируется (индивидуальный предприниматель прекращает свою деятельность).
Поэтому при увольнении работника в период болезни главное - определить, кто именно является инициатором увольнения*.
На практике часто встречается такая ситуация: работник подает заявление об увольнении по собственному желанию и при этом обязуется отработать, допустим, две недели, но в этот период внезапно заболевает и берет больничный. Основной вопрос, который при этом возникает: можно ли его уволить в период нахождения на больничном или необходимо дожидаться его выздоровления?

По собственному желанию в любой день
В ситуации, когда написано заявление об увольнении по собственному желанию, инициатива расторжения трудового договора исходит не от работодателя, а от самого работника.
Следовательно, его увольнение в период нахождения на больничном возможно. Сюда же можно отнести такое развитие событий, когда прекращение трудового договора происходит по соглашению сторон. Если же увольнение происходит по инициативе работодателя, а сотрудник заболел в день планировавшегося увольнения, то придется ждать его выхода с больничного.
Когда работник выходит после болезни, работодатель заполняет больничный лист и уже затем проводит процедуру увольнения согласно установленному порядку (в зависимости от причины увольнения), то есть оформляет обоснование для увольнения, на основании документов издает приказ об увольнении, производит расчет с работником и в последний день работы выдает ему трудовую книжку.
Но иногда можно столкнуться с ситуацией, когда работодатель требует от сотрудника увеличить срок отработки перед увольнением на период, равный продолжительности болезни.
Разъяснения относительно этой ситуации даны в письме Федеральной службы по труду и занятости 1 . В нем говорится о том, что предупредить работодателя об увольнении человек может не только в период работы, но и во время нахождения в отпуске или в период временной нетрудоспособности. При этом дата увольнения также может приходиться на указанные периоды.
Таким образом, если сотрудник уведомил работодателя о своем увольнении за 14 дней до него, то последний обязан его уволить в день, указанный в заявлении об увольнении.

Если работник продолжает болеть
Итак, допустим, работник написал заявление об увольнении по собственному желанию, как и положено по законодательству, за две недели до желаемой даты увольнения. Но вот беда - прошла неделя и он заболел. Какие могут быть варианты развития ситуации?
Вариант первый, самый простой: работник успевает выздороветь до даты увольнения. Тут все просто: увольняют человека согласно его заявлению.
Вариант второй: больничный затянулся больше чем на семь дней, оставшихся до увольнения. В этом случае работника увольняют в день, указанный в заявлении об уходе. Ведь изменить дату увольнения, зафиксированную в заявлении, без согласия работника нельзя. В таких случаях трудовой договор прекращается ранее определенной датой, а больничный, открытый в период действия трудового договора, оплачивается по факту окончания временной нетрудоспособности.
Закон обязывает работодателя уволить сотрудника, выплатить ему деньги и выдать трудовую книжку в последний рабочий день, указанный в заявлении на увольнение. Соответственно, если человек после подачи заявления об увольнении заболел и при этом свое заявление официально не отозвал, то ему необходимо выдать все деньги и документы той датой, которую сотрудник указал в заявлении. Если в день увольнения человек не пришел за трудовой книжкой и расчетом, необходимо направить ему письменное уведомление о том, что он должен явиться за трудовой книжкой либо дать согласие на отправление ее по почте 2 .
После отправления такого уведомления остается только дождаться выхода сотрудника после больничного и оформить его увольнение, выдав все документы и деньги. При этом у бухгалтера может возникнуть вопрос: должна ли компания оплачивать работнику больничный лист, который закрыт уже после даты его увольнения?

Как оплачивается больничный лист
Если больничный был открыт на еще работающего сотрудника, то он оплачивается на общих основаниях, даже несмотря на то, что к моменту его закрытия сотрудник уже не имел трудовых отношений с работодателем 3 . Кроме того, не стоит забывать, что, уволив сотрудника, компания не избавляется от необходимости оплачивать ему больничное пособие в течение определенного промежутка времени. Организация обязана оплатить больничный листок, который выдан бывшему сотруднику, в течение 30 календарных дней после его увольнения. Правда, в этом случае он оплачивается в размере 60 процентов от среднего заработка 4 .
Иными словами, если сотрудник уволился и через какое-то время принес больничный, дата начала которого не выходит за пределы 30 календарных дней после даты увольнения, работодатель обязан оплатить этот больничный.
Срок предъявления требований об оплате больничного составляет шесть месяцев со дня восстановления трудоспособности 5 . Допустим, если уволенный сотрудник через неделю заболел, а через полгода пришел за пособием по нетрудоспособности - компании придется заплатить, если сроки не пропущены. И хотя на практике такие ситуации встречаются крайне редко, знать о них необходимо, чтобы не нарушить закон.

Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

Работа на больничном: что выплатить и в каком размере

Упомянутые в статье судебные решения можно найти: раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

У человека больничный по временной нетрудоспособности или по уходу за ребенком, а он вышел на работу: потрудился день-другой - и снова на домашний режим. Если больничный длительный, таких выходов может быть несколько и они могут быть более продолжительными.

А бывает, что, начав заболевать и открыв «на всякий случай» больничный, человек день или несколько дней еще находит в себе силы работать, но потом все-таки «сваливается» и дальше сидит дома на основании уже открытого листка нетрудоспособности.

И наконец, еще один случай: подлечившись, человек выходит на работу еще до того, как врач закроет его больничный.

В результате бухгалтерия получает листок нетрудоспособности, несколько дней которого - в начале, в конце и/или в середине - были отработаны. Разбираемся, что с ним делать, и рассказываем руководителю, какие у организации могут возникнуть сложности из-за выходов людей на работу во время больничного.

Что начислить за отработанные дни больничного - зарплату или пособие

И то и другое за каждый такой день начислить нельзя, так как пособие - это компенсация утрачиваемого на время нетрудоспособности заработк ач. 1 , п. 1 ч. 2 ст. 1.3 , п. 1 ч. 1 ст. 2 , ч. 1, 2 ст. 3 , ч. 1 ст. 5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее - Закон № 255-ФЗ); подп. 2 п. 1 , п. 1.1 ст. 7 Закона от 16.07.99 № 165-ФЗ . Что же полагается работнику за отработанные на больничном дни?

Многие убеждены, что полагается пособие, потому что:

работодатель обязан выплатить его за все время нетрудоспособност ист. 183 ТК РФ . А это весь период, указанный в больнично мпреамбула к Приказу Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н . Только врач определяет, трудоспособен человек или нетпп. 1, 2 ст. 59 Закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ (далее - Закон № 323-ФЗ) . Поэтому то, что работник выходил на работу, не отменяет его нетрудоспособности в эти дни;
больничный подтверждает освобождение от работ ып. 5 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н (далее - Порядок); п. 17 Письма ФСС от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956 . То есть в указанные в больничном дни обязанности работать не было. Добровольный труд в свободное от работы время работодатель оплачивать не обязан. Ведь, например, если кто-то в свой выходной или во время отпуска работает по собственной инициативе, то зарплата за это не положена.

Однако за отработанные на больничном дни положено начислить зарплату, потому что:

в нашей ситуации человек работал в то время, которое является для него рабочим по правилам внутреннего трудового распорядка (ПВТР) или по трудовому договор уст. 100 ТК РФ - в отличие от добровольной работы во время отдыха (в отпуске или в выходной). Открытый больничный, конечно, подтверждает освобождение от работы, но запретом на работу не являетс яп. 3 ст. 5 Закона № 323-ФЗ ; ст. 3 ТК РФ . Каждый сам решает, воспользоваться ему этим освобождением или нет и в каком объеме - полностью или частично;
труд должен быть оплаче нп. 3 ст. 37 Конституции ; ст. 56 ТК РФ . Поэтому работник, который в свое рабочее время находился на своем рабочем месте и выполнял свою работу, имеет право на вознаграждение за труд, то есть на своевременную и в полном размере выплату заработной платы за отработанные днистатьи 2 , , 129 ТК РФ .

Нужно ли за отработанные на больничном дни начислять зарплату в двойном размере либо предоставлять отгул? Время освобождения от работы по нетрудоспособности не относится к времени отдыха. Следовательно, работа на больничном не является работой в выходной и в двойном размере не оплачиваетс ястатьи 107 , 152, 153 ТК РФ .

А раз за отработанные дни начислена зарплата, то пособие за эти дни не положен оответы на вопросы на сайте регионального отделения ФСС по Чукотскому автономному округу и его невыплата не будет нарушением ТК РФ.

Что будет, если все-таки выплатить пособие вместо зарплаты

Казалось бы, ничего не будет - достаточно не показывать в табеле, что некоторые дни на больничном отработаны. Однако работник, получивший за отработанные дни маленькое пособие вместо большой зарплаты, может обратиться с жалобой в трудовую инспекцию.

Как инспекция может убедиться в том, что человек работал? Наверняка найдутся свидетели или какие-то следы его присутствия на работе: возможно, в этот день он вел переписку, подписывал документы, получал материалы со склада или деньги под отчет, возвращал неизрасходованные подотчетные деньги в кассу, оформлял путевой лист, взаимодействовал с представителями деловых партнеров фирмы, расписывался в журнале охраны за ключи от кабинета и т. п. Особо предусмотрительные работники даже делают скрин-копии переписки по электронной почте.

За невыплату зарплаты предусмотрены административные штраф ыст. 5.27 КоАП РФ . Кроме того, если после жалобы работника вы будете вынуждены начислить ему зарплату, то придется пересчитать пособие, уменьшив его с учетом отработанных дней. Если оно было зачтено в счет уплаты страховых взносов, возникнут недоимка, пени на нее и штраф.

Как относиться к работе на больничном

Во время больничного люди работают как по просьбе руководства, так и по своей инициативе. В последнем случае мотив у каждого свой, но чаще всего - денежный. За отработанные дни люди рассчитывают получить оклад вместо пособия (порой ощутимо меньшего), стремятся заработать премию, которая зависит от результатов труда к определенному сроку, и т. п. При этом в одних организациях работа на больничном руководством всячески приветствуется, в других - очень нежелательна. В связи с этим возникают следующие вопросы.

Можно ли вызывать работников с больничного «в связи с производственной необходимостью»

Разумеется, нельзя. Работник вправе не работать в период, на который выписан подтверждающий его временную нетрудоспособность больничный. Привлечение к работе во время освобождения от работы по причине временной нетрудоспособности - нарушение, за которое положен штра фст. 5.27 КоАП РФ . Принуждение к труду запрещен ост. 4 ТК РФ .

РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

С больным на рабочем месте может случиться что угодно, и это уже будет производственная травма. А если в результате вызова на работу у сотрудника на больничном произойдет осложнение заболевания, он может попытаться получить с организации компенсацию вреда своему здоровь юстатьи 22 , 232, 233 , , 220 ТК РФ .

Впрочем, оформлять приказ о вызове с больничного мало кому из руководителей приходит в голову. Чаще руководство понимает, что привлечение к работе во время больничного незаконно, и речь идет о неформальном вызове. За выход на работу во время больничного руководство обещает вознаграждение дополнительно к пособию за дни, когда работник болел дома, и к зарплате за дни, в которые он, несмотря на открытый больничный, будет работать. А придумать, как оформить такое вознаграждение, поручает бухгалтерии. Обычно в качестве компенсации за работу на больничном работник получает:

<или> материальную помощь. Она не вызывает вопросов - человек заболел, нужно ему помочь. Можно выдать в любой момент, даже до предъявления закрытого больничного, и в любом размере. В пределах 4000 руб. в год на человека не облагается НДФЛ и взносам ип. 28 ст. 217 НК РФ ; п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ); подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ ; Письмо Минфина от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144 . В «прибыльные» расходы не включаетс яп. 23 ст. 270 , п. 2 ст. 346.16 НК РФ ;
<или> премию. Если на длительном больничном отработано всего несколько дней, то лучше начислить премию за следующий за больничным период времени или за какие-то предшествующие «трудовые успехи». Иначе может получиться, что премия выдана за период, в котором человек преимущественно отсутствовал на работе, что ставит под сомнение ее обоснованность в качестве налоговых расходов. Также премия должна соответствовать положению о премировании. Если в нем нет подходящих оснований, придется его дополнить и соблюдать в дальнейшем.

Также бывает, что руководство договаривается с работником, который согласился выйти на работу, находясь на больничном, о «неформальных» отгулах в будущем. После закрытия листка (сразу или спустя время - по договоренности с работником) в табеле ставят явку за столько дней, сколько отработано на больничном, и начисляют за эти дни зарплату, а работник в эти дни отдыхает.

Еще нередко делают так: возвращают больничный работнику, в табеле невыходы по болезни не показывают и выплачивают за весь период больничного зарплату - даже несмотря на то, что это затратно для организации, если больничный длительный, а отработано всего несколько дней.

Можно ли не допускать к работе сотрудников, которые находятся на больничном

Такой вопрос возникает, если работники сами желают работать, находясь на больничном, а руководству фирмы это по каким-то причинам не нравится.

РАССКАЗЫВАЕМ РАБОТНИКУ

Для прохождения некоторых сложных лечебных исследований и процедур врачебная комиссия может выписать «дискретный» больничный - только на дни процеду рп. 21 Порядка . А больничный по уходу может быть закрыт раньше выздоровления ребенка, если ухаживать за ним продолжит другой родственник (обычно в поликлинике просят написать заявление об этом).

В некоторых фирмах считают, что достаточно закрепить в трудовых или в коллективном договорах, а также в ПВТР либо других ЛНА положение о том, что работники с открытым больничным листом к выполнению трудовых обязанностей не допускаются. А за нарушение предусмотреть дисциплинарные взыскания, снижение премии. Обосновывают это статьями 76 и 212 ТК РФ, по которым работодатель обязан не допускать к работе сотрудника при выявлении в соответствии с медицинским заключением противопоказаний для выполнения его трудовых обязанностей. Возможно ли это? Есть два подхода.

ПОДХОД 1. Так делать нельзя. Это положение не будет иметь силы как ухудшающее положение работника по сравнению с установленным законо мст. 8 ТК РФ . Ведь работодатель обязан предоставлять работу, обусловленную трудовым договоро мст. 22 ТК РФ . Перечень оснований, по которым работодатель не должен допускать сотрудника к работе, приведен в ТК РФст. 76 ТК РФ . И наличие незакрытого больничного там не фигурирует.

Больничный не является тем медзаключением, о котором говорится в ст. 76 ТК РФ как об основании не допускать к работе (такое заключение - это отдельный докумен тпп. 2 , , 12, 13 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 02.05.2012 № 441н ). Да и до тех пор, пока листок не закрыт и не предъявлен, вы знаете о нем только со слов работника, документального подтверждения у вас нет. А требовать пройти медосмотр (если его обязательность не установлена законом) или представить документы о состоянии здоровья работодатель не вправ ест. 88 ТК РФ ; Апелляционное определение Владимирского облсуда от 06.09.2012 № 33-2581/2012год .

В случае незаконного лишения работника возможности трудиться работодатель обязан возместить ему не полученный им заработо кстатьи 234 , 139 ТК РФ .

ПОДХОД 2. Работника с открытым больничным можно не допускать к работе. Такие разъяснения дали нам в Роструде.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

“ Когда работник сам, а не по принуждению со стороны работодателя желает работать в период временной нетрудоспособности, не следует руководствоваться принципом «разрешено все, что не запрещено или не предписано законом». Откуда работодателю знать, чем болен работник, - вдруг у него, например, вирусное заболевание и он заразит полколлектива.

Нужно убедить работника не выходить на работу, объяснив, что:

если открыт больничный лист, заработная плата за работу в период болезни начисляться и выплачиваться не будет;

выход на работу на больничном означает нарушение работником режима лечения, что может повлечь неполную оплату больничного.

Также если работник, пропустив один или несколько рабочих дней, вышел на работу и не предъявил больничный лист, работодатель вправе начать процедуру выяснения причин отсутствия работника на работе. Ведь причина неявки в предыдущие дни не подтверждена (в табеле стоят неявки по невыясненным причинам). Это дает основания потребовать от работника представить письменные объяснения отсутствия на работ ест. 193 ТК РФ . После того как работник напишет, что ему открыт больничный, нужно вручить ему под роспись письменное уведомление о том, что он должен соблюдать больничный режим и не допускается к выполнению трудовых обязанностей.

Если никакие меры на работника не действуют и он настаивает на допуске его к работе, следует зафиксировать его выход на работу актом произвольной формы и направить копию акта в медицинское учреждение, чтобы известить о нарушении работником режима лечения.

По ст. 22 ТК РФ работодатель обязан предоставить работу, обусловленную трудовым договором, то есть на условиях, предусмотренных трудовым договором. Однако по условиям трудового договора работодатель обязуется осуществлять обязательное социальное страхование в соответствии с законодательство мст. 57 ТК РФ . Таким образом, работодатель не только вправе, но и обязан препятствовать выходу работника на работу в период его болезни.

Только это следует делать способами, не дающими работнику возможности обвинить работодателя в нарушении его других прав. Например, не следует давать охране поручение вывести работника за территорию предприятия. Рекомендуется внутренним локальным нормативным актом предусмотреть невозможность (запрет) выхода работников на работу в период заболевания, подтверждаемого больничным листком. Это можно предусмотреть также в правилах внутреннего трудового распорядка. Это позволит ставить вопрос о привлечении таких работников к дисциплинарной ответственности.

Если выяснится, что работника привлекали к работе во время болезни, трудовая инспекция оштрафует работодател я” .

Как вариант, вы можете попросить работника, который твердо решил поработать на больничном, сходить в поликлинику и закрыть листок. Причем работник вправе отказаться. Если потом вдруг нужно будет «доболеть», ему придется обращаться за новым листком.

Оформляем документы

Допускать сотрудника на больничном к работе или нет - решает руководство, а не бухгалтерия. Бухгалтерии остается оформлять свершившийся факт. И если получилось так, что сотрудник работал во время болезни, возникает вопрос, как это показать в документах.

Нередко работники пишут заявление примерно такого содержания: «В связи с болезнью мне был оформлен больничный лист №... на 12 календарных дней с 05.10.2015 по 16.10.2015. Но фактически я работал 8, 9, 15, 16 октября 2015 г. Прошу считать эти 4 дня рабочими и оплатить мне их исходя из оклада, а остальные 8 дней считать днями болезни и выплатить за них пособие по листку нетрудоспособности».

Это не будет лишним, но и не обязательно. Сам факт работы в эти дни - уже достаточное основание для начисления зарплаты.

В табеле за каждый отработанный день больничного ставим явки. Остальные дни после предъявления листка отмечаем как дни на больничном. И то и другое за один день указывать нельзя. В табеле ведут учет фактически отработанного и неотработанного времен ист. 91 ТК РФ ; Указания (форма № Т-13), утв. Постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1 .

В больничном в графе «Причитается пособие за период: с… по…» нужно указать только тот период нетрудоспособности, в который человек не выходил на работу. Это не проблема, если отработаны несколько дней подряд в конце или в начале больничного. А если были отработаны какие-то дни в середине? Тогда:

укажите в этой графе весь период больничного с первого неотработанного дня и до выхода на работу, после которого листок был закрыт; в нашем примере это период с 5 по 14 октября;
в прикладываемом к листку расчете пособия сделайте пояснение, что пособие причитается не за все эти дни. Для приведенного выше примера оно будет таким:

Из периода, указанного в графе «Причитается пособие за период: с… по…», в целях расчета пособия подлежат исключению 8, 9, 15, 16 октября 2015 г., так как эти дни были отработаны. Пособие причитается за следующие дни: 5, 6, 7, 10, 11, 12, 13, 14 октября 2015 г.

Не забудьте, что пособие за первые 3 дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет работодател яч. 1 п. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ . Как определить эти дни в нашей ситуации? Отсчитываем первые 3 дня, в которые работник болел дома. Например, сотрудник работал в первый и третий дни больничного. Тогда организация за свой счет оплачивает пособие за второй, четвертый и пятый дни, а последующие неотработанные дни идут за счет средств ФСС.

Проблем с включением зарплаты за отработанные на больничном дни в налоговые расходы на ОСНО и на УСНО не должно быть. Это обоснованные расход ып. 1 ст. 252 , п. 2 ст. 346.16 НК РФ на оплату труд аст. 255 НК РФ , так как вы обязаны эту зарплату начислить.

Снижать ли пособие за дни после выхода на работу

Если работник без уважительной причины нарушил режим, предписанный лечащим врачом, работодатель обязан снизить ему пособие с даты нарушения. То есть рассчитать его исходя из МРОТ за полный календарный месяц (с учетом районного коэффициент а)п. 1 ч. 1 , ч. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ .

В форме листка нетрудоспособности есть графа «Отметки о нарушении режима», а среди предусмотренных для нее кодов есть код 25 «Выход на работу без выписк и»Информация, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 26.04.2011 № 347н ; п. 58 Порядка . Скорее всего, работник принесет вам листок без кода 25 в этой графе. И неудивительно - этот код врачи указывают в других случаях: когда пациент до выздоровления требует выдать ему оформленный больничный для предъявления работодателю, мотивируя это намерением выйти на работу. Тогда врач не может заполнить графу «Приступить к работе». так как не имеет права признать нездорового человека трудоспособным. Он ставит код 31 «Продолжает болеть», но продолжение больничного не оформляет, а вместо этого указывает код 25 «Выход на работу без выписки».

Для отметки о несоблюдении предписанного лечащим врачом режима есть код 23. Но и он в листке вряд ли будет, даже если врач считает, что выход на работу на день или на несколько дней является несоблюдением предписанного им режима. Ведь врач не знает, не может узнать и не обязан никак проверять либо выяснять, сидел его пациент во время больничного дома или выходил на работу.

Но вам-то достоверно известно, что выход на работу был, и документальное подтверждение есть - табель и начисление зарплаты за отработанные дни. Должны ли вы снизить пособие? Этот вопрос возникает, когда были отработаны дни в начале или в середине больничного.

Соцстрах может настаивать на снижении пособия

Есть вероятность, что соцстрах при проверке будет исходить из того, что пособие в этой ситуации следует снизить. Есть даже судебное решение по спору между организацией и Фондом в поддержку последнег о. Но, как видим, оно довольно давнее - принято в 2011 г.

Работники успешно оспаривают снижение пособия работодателем

Иная позиция у судов общей юрисдикции, в которые обращались работники с иском к работодателям, снизившим им пособие в сходных ситуациях. Суды считают, что без отметки врача о нарушении режима работодатель не вправе снизить пособие, даже если знает о нарушени исм., например, Апелляционные определения Суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 10.02.2014 № 33-242/2014 ; ВС Республики Хакасия от 10.05.2012 № 33-8482012 ; Мурманского облсуда от 07.08.2013 № 33-2640-2013 ; Решения Железнодорожного райсуда г. Ульяновска от 23.01.2015 № 2-47/2015(2-2811/2014;)~М- 2733/2014 ; Ломоносовского райсуда г. Архангельска от 22.01.2015 № 2-142/2015(2-4475/2014;)~М- 4441/2014 .

И это правильно. Пособие рассчитывают на основании листка нетрудоспособност ич. 5 ст. 13 Закона № 255-ФЗ . Поэтому основание для снижения - не табель, а наличие в листке отметки о нарушении режима. Графа для отметки находится в той части листка, которую заполняет врач, - только он вправе поставить там какой-либо кодп. 58 Порядка ; пп. 1, 2 ст. 59 Закона № 323-ФЗ , у работодателя для этого нет полномочий.

Если врач не зафиксировал нарушение режима, то эта графа остается пусто йп. 58 Порядка , и тогда листок дает работнику право получить от вас полное пособие.

Оцениваем возможные последствия и выбираем вариант

Принимать решение, снижать пособие или нет, должен директор. Ваше дело - обрисовать ему разные варианты и их возможные последствия.

ВАРИАНТ 1. Пособие не снижать, так как для этого нет законных оснований (аргументы мы только что привели).

Последствия. Есть риск, что соцстрах при проверке пересчитает пособие, снизив его самостоятельно. Если вы обратились в Фонд за возмещением этого пособия, то отказом в возмещении разницы дело и ограничится. Если вы ранее уже зачли пособие в счет уплаты текущих взносов, то Фонд начислит недоимку по страховым взносам в не принятой к зачету сумме, накапавшие с тех пор пени на нее и штра фподп. 3 п. 1 ст. 11 Закона от 16.07.99 № 165-ФЗ ; ч. 4 ст. 4.7 , ч. 1, 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ ; ч. 2 ст. 15 ; ч. 1 ст. 25 , ч. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ .

Можно ли будет на основании решения ФСС удержать с работника не зачтенную Фондом сумму? Закон позволяет это сделать, только если работник представил вам для назначения пособия документы с заведомо недостоверными сведениям ич. 4 ст. 15 , . То есть если работник знал, что сведения в листке не соответствуют действительности, и все равно его представил. Однако листок без отметки о нарушении режима (даже если допустить, что она там должна быть) нельзя рассматривать как заведомо недостоверный. Ведь Порядок заполнения листков адресован медицинским организациям и работник имеет полное право не знать, какие коды и в каких случаях проставляются в заполняемой врачом части листка.

Поэтому не зачтенная ФСС сумма останется у работника. А Фонд расценит ее как выплаченную в рамках трудового договора, доначислит на нее взносы и насчитает пенич. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ ; Письмо Минздравсоцразвития от 30.08.2011 № 3035-19 . Правда, это удавалось оспорить в суде. Аргумент - такая сумма хоть и не зачтена ФСС, но все равно остается выплатой в связи со страховым случаем по обязательному соцстрахованию (а не выплатой в рамках трудовых отношений) и не должна облагаться взносам ист. 9 Закона № 212-ФЗ ; Постановление АС УО от 29.09.2015 № Ф09-6879/15 .

Таким образом, нужно быть готовыми к тому, что при проверке Фонд может насчитать вам недоимку и придется либо заплатить ее с пенями и штрафами, либо оспаривать решение Фонда в суде.

ВАРИАНТ 2. Согласиться с тем, что нарушение режима было, но пособие все равно не снижать, так как причина нарушения уважительна яп. 1 ч. 1 , ч. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ . Ведь даже при наличии отметки в листке работодатель обязан снизить пособие, только если причина нарушения не является уважительно й.

Уважительность определяет не ФСС, а руководитель на основе заключения созданной в организации комиссии по соцстраху либо, если фирма небольшая, единоличн опп. 1.1- 1.3 Типового положения, утв. ФСС 15.07.94 № 556а ; п. 10 Положения, утв. Постановлением Правительства от 12.02.94 № 101 (далее - Постановление № 101) . Комиссия должна получить у работника письменные объяснения выхода на работу во время больничного, рассмотреть их и составить протокол со своим заключением. На его основании директор издает приказ выплатить пособие в полном размер епп. 10, 11 Положения, утв. Постановлением № 101 ; пп. 1.1 , 2.2 Типового положения, утв. ФСС 15.07.94 № 556а .

Что можно считать уважительной причиной? Для нашей ситуации никаких ориентиров в нормативных актах нет. Ею вполне может быть, например, сложное материальное положение работника, наличие детей на обеспечении и то, что пособие по больничному ниже зарплаты.

Последствия. ФСС не вправе пересматривать решение работодател яп. 10 Положения, утв. Постановлением № 101 . Однако все же бывает, что Фонд не соглашается, и тогда приходится спорить с ним в судеПостановление Президиума ВАС от 14.02.2012 № 14379/11 .

Как видим, этот вариант от спора с Фондом вас полностью не застрахует, но, возможно, уменьшит его вероятность, дав дополнительное основание не снижать пособие. А если спор все же возникнет, вы всегда сможете подключить аргументы из варианта 1.

ВАРИАНТ 3. Снизить пособие, чтобы не пришлось спорить с Фондом. Для этого нужно оформить те же документы, что и в варианте 2, а также приказ руководства о том, что причина нарушения режима неуважительная и пособие подлежит снижению.

О том, за сколько дней больничного надо снизить пособие, в Законе ничего не сказан оп. 1 ч. 1 , ч. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ . Означает ли это, что нужно снизить его за все время после первого выхода на работу? А если отработано несколько первых дней больничного - пересчитать исходя из МРОТ все пособие?

Например, листок открыт 1 ноября, первое его продолжение - с 16 по 30 ноября, второе - с 1 по 12 декабря, приступить к работе - 13 декабря. Сотрудник работал 12 и 13 ноября.

Если рассчитать исходя из МРОТ пособие за бо´ ль -шую часть больничного (за 14, 15 ноября по первоначальному листку, за 16- 30 ноября по первому его продолжению и за 1- 12 декабря по второму продолжению), то это, конечно, полностью исключит какие-либо споры с Фондом.

Однако это не будет соответствовать позиции, сформулированной ВАС. Он указал, что автоматически снижать пособие за весь период до конца больничного нельзя - следует исходить из соразмерности нарушения режима и суммы, на которую снижается пособи еПостановление Президиума ВАС от 14.02.2012 № 14379/11 .

Как соблюсти соразмерность? Например, снизить пособие за такое же количество дней, которое было отработано на больничном (в нашем примере - за 2 дня). Другой проверенный в суде вариант - за период с даты нарушения до окончания того месяца, в котором оно было допущен оРешение АС Хабаровского края от 12.05.2009 № А73-4225/2009 (Внимание! PDF-формат) , в нашем примере - с 14 по 30 ноября.

То, что вы действуете в соответствии с позицией ВАС уменьшает вероятность спора с Фондом, но полностью ее не исключает. Вы гарантированно избежите спора, только если проигнорируете позицию ВАС и снизите пособие за все дни с момента нарушения до окончания больничного.

Последствия. В любом случае не согласный со снижением работник может пожаловаться:

в трудовую инспекци юч. 1 ст. 4.3 Закона № 255-ФЗ . Пособие она не доначислит, но жалобу использует как повод для проверки;
в ФСС. Фонд, скорее всего, со снижением пособия согласится. Но, как и трудовая инспекция, может воспользоваться тем, что по Закону жалоба работника является основанием для проведения у работодателя внеплановой выездной проверк ип. 4 ч. 1 ст. 4.3 , ч. 3 ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ .

Работник вправе обратиться в суд. Как мы уже сказали, суды поддерживают работников, которым снизили пособие без отметки в листке.

В некоторых фирмах сразу возвращают работнику листок без отметки о нарушении режима как содержащий недостоверные сведени яп. 1 ч. 2 ст. 4.3 Закона № 255-ФЗ - чтобы сотрудник обратился за ней в медорганизацию. Однако врач не обязан делать такую отметку по указанию работодателя. Да и работник вправе отказаться. Ведь для назначения и выплаты работодателем пособия достаточно представить листок, выданный медорганизацией по установленной форме и в установленном порядк е; п. 12 Методических указаний, утв. Постановлением ФСС от 21.05.2008 № 110 . Вообще же правильным будет спорить с Фондом, так как в подобных случаях он должен не отказывать в зачете (возмещении) работодателю, а разбираться с медицинской организацие йПостановление Президиума ВАС от 11.12.2012 № 10605/12 .

Также работник может оспорить и решение работодателя о неуважительности причины. Были случаи, когда работодатель расценивал причину нарушения режима как неуважительную, а суд с ним не соглашалс яРешение Кировского райсуда г. Екатеринбурга от 17.06.2015 № 2-4630/2015~М-3590/2015 ; Решение Октябрьского райсуда г. Пензы от 27.05.2015 № 2-1112/2015~М-1374/2015 .

ВАРИАНТ 4. Снизить пособие для зачета (возмещения) за счет средств ФСС, а работнику выдать полное пособие, выплатив разницу из средств организации. Тут споров не предвидится: довольны и работник, и Фонд.

Последствия. На сумму «добавки» придется начислить страховые взносы - как на выплату работнику в рамках трудовых отношени йч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ .

Если у вас в трудовых договорах (коллективном договоре) предусмотрены доплаты к пособию до среднего заработка, то эта сумма учитывается в «прибыльных» и «упрощенных» расхода хп. 25 ст. 255 , подп. 6 п. 1 ,

Еще один вариант - все отработанные в начале и в середине больничного дни перенести в табеле в конец больничного. Тогда вопрос о снижении пособия исчезнет, так как весь период, за который оно причитается, придется на время до нарушения режима. Это сработает, только если:

листок закрыт и предъявлен до конца месяца, в котором были отработанные на больничном дни. Иначе вы не сможете вовремя начислить и выплатить за них зарплату;
из документов, которые трудинспекция и Фонд смотрят при проверках, не видно, что на самом деле работник выходил на работу в другие дни (не было выдачи денег под отчет, авансовых отчетов и т. п.).

Как видим, почти в каждом из вариантов кто-то оказывается недовольным: или работник, или Фонд, или работодатель, которому приходится за свой счет выплачивать часть пособия. Из-за этого многие просто не показывают в табеле выходы на работу во время больничного, платят пособие целиком за все указанные в листке дни, а отработанные дни по устной договоренности с работником компенсируют ему как-то иначе (например, матпомощь, премия). Имейте в виду: в таких случаях речь идет о незаконном расходовании средств ФСС на пособие за отработанные на больничном дни. За эти дни положена зарплата, а не пособие. Кроме того, впоследствии в случае конфликта обиженный работник может попытаться через трудовую инспекцию или суд доказать, что работал на больничном, и потребовать повторной оплаты отработанных дней.

Особая ситуация: о выходе внешнего совместителя на работу во время больничного вы узнаете от ФСС

Бывает, что работники - внешние совместители для одного места работы берут больничный, а на другом продолжают трудиться. Причем зачастую в этом нет никакой недобросовестности. Например, мама для основной работы берет больничный по уходу за ребенком и днем за ним ухаживает. А когда приходит с работы папа, выходит на работу по совместительству. Или перелом руки исключает работу водителем на основной работе, но никоим образом не мешает работать вахтером на полставки.

РАССКАЗЫВАЕМ РАБОТНИКУ

В случае обращения к врачу уже после отработанной смены по просьбе пациента может быть выписан листок со дня, следующего за днем прием ап. 15 Порядка .

При проверке фирмы, оплатившей больничный, ФСС сопоставляет ее табель с табелем второго работодателя и приходит к выводу о нарушении режима, предписанного лечащим врачом. Поэтому он снижает пособие до рассчитанного исходя из МРОТп. 1 ч. 1 ст. 8 Закона № 255-ФЗ , снимает зачет разницы, начисляет пени на возникшую недоимку и, возможно, штраф.

Это, конечно, несправедливо. Работодатель не знает, что сотрудник во время больничного работает где-то еще, и у него нет полномочий получить эту информацию. И он обязан оплатить предъявленный ему больничны йп. 5 ст. 13 , п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона № 255-ФЗ . Несмотря на это, есть старое решение суда, который, рассмотрев аналогичный случай, согласился со снижением пособия в такой ситуации и с отказом работодателю в зачете разниц ыПостановление ФАС УО от 20.04.2011 № Ф09-1302/11-С2 .

Если вы окажетесь в такой ситуации, можете попытаться оспорить отказ в зачете пособия. Один аргумент приведен выше: без отметки врача пособие снижению не подлежит. Вот еще один. Работник при предъявлении больничного обязан уведомить работодателя об обстоятельствах, влияющих на условия предоставления и размер пособи япп. 1, 2 ч. 2 ст. 4.3 Закона № 255-ФЗ . Если работник не выполнил эту обязанность, то ФСС вправе взыскать причиненный ему выплатой пособия ущерб именно с работник ач. 3 ст. 4.3 Закона № 255-ФЗ . Вы же на момент предъявления вам листка не знали и не могли знать о тех фактах, которые Фонд впоследствии расценил как нарушение режима.

Единственный случай работы на больничном, не влекущий проблем, - если отработан только первый из указанных в листке нетрудоспособности дней. Всем понятно, что работник мог почувствовать себя плохо и обратиться к врачу уже после окончания своего рабочего дня. Тогда пособие причитается за период, начинающийся со второго дня больничного.

В работе бухгалтеру и кадровику приходится сталкиваться с разными неоднозначными и проблемными ситуациями. Одна из них возникает в случае, когда сотрудник имеет больничный лист, но при этом в дни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности, выходит на работу. Может, работник незаменимый, и руководство фирмы в связи с производственной необходимостью настоятельно попросило его об этом. А может, работник сам хотел проявить рвение и ходил на работу, не сообщая никому о больничном, но когда его закрыли, он предъявил его для оплаты. Вне зависимости от причин встает один и тот же вопрос: как в этом случае оплачивать работу и больничный? Можно ли заплатить обе суммы или нужно выбрать что-то одно? Является ли выход на работу в период временной нетрудоспособности основанием для отказа работнику и в оплате больничного, и в выплате заработной платы?

Комментарий к Письму Минфина России от 04.06.2012 N 03-03-06/4/57 «О вопросах социального обеспечения работников и учете расходов на оплату труда в период временной нетрудоспособности в целях налогообложения прибыли»

Организация спросила

В комментируемом Письме организация-работодатель задала вполне конкретный вопрос, приведя фактические обстоятельства дела. А они таковы. Работнику был выдан на период со 2 по 27 февраля 2012 г.
Однако со 2 по 6 февраля 2012 г. работник находился на рабочем месте, о чем свидетельствует табель учета рабочего времени, а также работа, выполненная работником.
Вполне естественно, что у бухгалтера возник вопрос: в каком порядке нужно выплатить работнику пособие по временной нетрудоспособности? Организация рассматривала два варианта:
- выплатить пособие за весь период со 2 по 27 февраля 2012 г. в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";
- за период со 2 по 6 февраля 2012 г. и лишь с 7 по 27 февраля 2012 г. - пособие.
Причем во втором случае возникает дополнительный вопрос: а можно ли заработную плату, выплаченную работнику за период со 2 по 6 февраля 2012 г., учесть в расходах при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль?

Финансисты разъяснили, но... не ответили

К сожалению, прямого и конкретного ответа на поставленные вопросы финансисты в очередной раз не дали.
Прежде всего они напомнили, что в соответствии с Регламентом Минфина России (утв. Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н) в ведомстве не рассматриваются по существу обращения организаций по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства РФ и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Тем не менее чиновники посчитали нужным обратить внимание на следующие нормы законодательства.
Во-первых, при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ).
Во-вторых, для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованное лицо представляет (п. 5 ст. 13 Закона N 255-ФЗ):
- листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по форме и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования;
- справку (справки) о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, с места (мест) работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (у других страхователей).
В-третьих, как разъяснялось в п. 17 Письма ФСС РФ от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956, листок нетрудоспособности выполняет двойную функцию, являясь финансовым документом, служащим основанием для назначения и выплаты пособий, и удостоверяет нетрудоспособность граждан, подтверждая их временное освобождение от работы.
В-четвертых, основанием для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности является нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом (пп. 1 п. 1 ст. 8 Закона N 255-ФЗ).
И наконец, на основании пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы работодателя по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни болезни работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Законом N 255-ФЗ. Оплата производится только в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

В чем сложность?

На самом деле поднятый в данном Письме вопрос весьма неоднозначен. И проблема усугубляется тем, что никаких конкретных официальных разъяснений от ФСС РФ, равно как и от Минфина России, Минздравсоцразвития России и других ведомств, по данному вопросу нет. А потому остается лишь анализировать букву закона, арбитражную практику и полагаться на здравый смысл.
А главное - этот вопрос многоплановый, и учесть придется целый ряд нюансов.
Во-первых, необходимо уяснить, что пособие по временной нетрудоспособности - это не просто одна из гарантий, предусмотренных трудовым законодательством, и не просто компенсационная выплата на основании предъявленного больничного листа.
Да, о пособии говорится именно как о гарантиях в ст. 183 ТК РФ. И в п. 1 ст. 1.3 Закона N 255-ФЗ речь идет о том, что страховым риском по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности признается временная утрата заработка или иных выплат и вознаграждений застрахованным лицом в связи с наступлением страхового случая (в т.ч. временной нетрудоспособности застрахованного лица вследствие заболевания или травмы, кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).
Но все дело в том, что выплата пособия "привязывается" законодательством не просто к факту наличия больничного листа, а именно к факту временной утраты трудоспособности.
Так, в пп. 1 п. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ подчеркивается, что обеспечение застрахованного лица пособием осуществляется в случае утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы. А из п. 1 ст. 6 Закона N 255-ФЗ можно сделать логический вывод, что пособие должно выплачиваться при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности (либо до дня установления инвалидности), за исключением некоторых частных случаев.
Таким образом, претендовать на пособие может только тот работник, который в соответствующий период действительно был временно нетрудоспособным. Если же человек работал, условие об утрате трудоспособности не выполняется. Иными словами, несмотря на наличие больничного листа, работник не был нетрудоспособным, раз мог ходить на работу.
Во-вторых, в пп. 1 п. 1 ст. 8 Закона N 255-ФЗ в числе оснований для снижения размера пособия упоминается нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом. В такой ситуации со дня, когда было допущено нарушение, пособие выплачивается не из расчета среднего заработка, а исходя из МРОТ (с учетом районного коэффициента). Конечно, по логике случаи выхода на работу сотрудника, больничный которого был еще не закрыт (т.е. который, по мнению врача, был нетрудоспособным), нужно считать нарушением режима.
Однако по правилам, прописанным в Порядке выдачи листков нетрудоспособности (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н), делать отметки о нарушении режима в больничном листе может только медицинский работник (к примеру, лечащий врач). Работодатель самовольно вносить такие сведения в больничный лист не может. А раз отметки о нарушении режима в предъявленном работником листке временной нетрудоспособности нет, формально у работодателя нет оснований не оплачивать такой больничный, а у ФСС РФ нет права отказывать в возмещении (зачете) соответствующих сумм.
Но это все в теории. А на практике дело может обернуться значительными проблемами.
К примеру, ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 03.10.2008 N Ф03-А59/08-2/2902 заявил, что якобы обязанность проверки нетрудоспособности для выплаты пособия лежит на администрации фирмы. Она производит его выплату, и только при надлежащем исполнении этой обязанности у организации возникает право возмещения средств за счет ФСС РФ (а у последнего - обязательство принять выплаченные суммы к зачету).
Еще один интересный спор рассматривался в Постановлении ФАС Уральского округа от 20.04.2011 N Ф09-1302/11-С2.
Работник трудился в одной организации и по совместительству в другой фирме. Он взял больничный и в обозначенный в нем период на работу в основной организации не выходил, а вот у другого работодателя (по совместительству) трудился в обычном режиме. Но в листке нетрудоспособности никаких отметок о нарушении режима сделано не было. В дальнейшем при проверке (уже после того, как больничный был предъявлен и оплачен "основным" работодателем) ФСС РФ обнаружил этот факт. Такие действия работника фонд квалифицировал как нарушение режима и, несмотря на отсутствие соответствующей отметки лечащего врача в больничном листе, посчитал, что размер пособия по основному месту работу должен был быть снижен (и, как следствие, не принял к зачету часть выплаченного пособия).
Но основной работодатель считал, что, раз на момент оплаты он не знал и не мог знать о нарушении режима, он правомерно произвел выплату больничного на основании предъявленных работником документов и вся сумма должна быть зачтена.
Суд заключил, что ФСС РФ совершенно обоснованно не принял к зачету расходы на выплату части пособия (т.е. разницу между начисленной суммой и той суммой, которая причиталась работнику с учетом снижения размера пособия согласно ст. 8 Закона N 255-ФЗ).
Факты злоупотребления застрахованным лицом своими правами были установлены (он действительно трудился у другого работодателя в период действия больничного листа и, значит, нарушил режим). А это означает, что расходы на выплату больничного в такой ситуации были произведены страхователем с нарушением норм действующего законодательства.

Как быть...

Конечно, если уж судьи столь строги к основному работодателю в случаях, когда его работник нарушил режим тем, что выходил в период болезни на работу по совместительству, они явно не проявят снисхождения в ситуации, когда работник, находясь на больничном, ходит на свою основную работу.
Более того, в данном случае речь будет идти уже не просто о нарушении режима и необходимости снизить размер пособия, а вообще о неназначении работнику пособия. Ведь фактически выход на работу во время болезни означает, что работник не утратил ни свою трудоспособность, ни свой заработок .
Поэтому, если на протяжении всего периода действия листка временной нетрудоспособности работник трудился, как обычно, выплачивать одновременно и заработную плату за отработанное время, и пособие по больничному листу (ни в полном, ни в пониженном размере) однозначно нельзя.
Собственно, в такой ситуации работнику вообще нет смысла брать в лечебном учреждении листок временной нетрудоспособности. А если он все-таки был взят, его не следует предъявлять к оплате.
Впрочем, "наказать рублем" в случае, если у работника есть больничный лист, а он во время болезни работал, могут не только самого работника, но и его работодателя. Ведь, как уже отмечалось, возможность брать оплачиваемые больничные - это гарантия, предусмотренная трудовым законодательством (ст. 183 ТК РФ). И значит, если работодатель допустил сотрудника, находящегося на больничном, к работе, он нарушил трудовое законодательство. Трудовая инспекция имеет полное право применить к такому работодателю соответствующие санкции. И значит, если работник, которого попросили поработать во время больничного, держит на руках листок временной нетрудоспособности, он может в любой момент обратиться в трудовую инспекцию и заявить о своих нарушенных правах.
Несколько сложнее найти правильное решение в ситуации, подобной той, что была описана в вопросе в комментируемом Письме - если работник выходил на работу только в отдельные дни, то есть часть больничного он все-таки "отболел", а часть - отработал.
Тут есть несколько вариантов.
С одной стороны, есть мнение, что в бухгалтерском и налоговом учете нужно отражать те операции, которые совершались фактически. Значит, за отработанное время нужно начислить зарплату (и только зарплату), а за то время, что работник фактически лечился и не работал, начислить пособие.
Причем, строго говоря, размер пособия должен зависеть от конкретных обстоятельств. Если работник трудился в начале периода временной нетрудоспособности (как, например, в ситуации, описанной в Письме), то имело место нарушение режима, и, значит, оплачивать те дни болезни, когда работник не выходил на работу, следовало бы исходя из МРОТ (с учетом районного коэффициента). А вот если сначала работник болел (лечился и на работу не ходил), а уже под конец больничного вышел на работу, те дни болезни, которые предшествовали нарушению режима (выходу на работу), должны быть оплачены в полном размере по общим правилам, ведь снижение пособия из-за нарушения режима производится только начиная с даты нарушения.
Но, как уже подчеркивалось, отметку о нарушении режима должен поставить медработник, а не работодатель. Если же работодатель не сообщает в медицинское учреждение о том, что работник ходит на работу (обязанность "стучать на работника" законодательством на него не возлагается), никаких отметок в больничном листе не будет. А потому формально у работодателя нет оснований для снижения размера пособия. Хотя, как уже подчеркивалось выше, судьи вполне могут заключить, что он все-таки был обязан рассчитывать пособие исходя из МРОТ, так как точно знал, что нарушение имело место.
С другой стороны, некоторые советуют пренебречь "реальностью" операций и использовать "серую" схему - нигде не отражать факт работы во время больничного, в табеле делать отметки о болезни и оплатить листок нетрудоспособности в полном размере по общим правилам, а фактически выполненную работу оплатить "в конверте" либо "замаскировать" под премию, материальную помощь и другие выплаты.
Либо в дальнейшем можно предоставить работнику отгулы (в табеле будут ставиться рабочие дни, будет начисляться плата, а фактически работник в эти дни будет отдыхать). Но "серые" схемы, как мы все понимаем, тоже чреваты - да и попросту незаконны.
Так что, конечно же, лучше всего не привлекать работников к труду в те периоды, когда они находятся на больничном, и не позволять им проявлять рвение и по собственному желанию ходить на работу в эти дни. Это не только проще с точки зрения оплаты больничного, но и безопасно с точки зрения обеспечения исполнения трудового законодательства.
Если же все-таки по каким-то причинам работник "совместил" болезнь и работу, руководителю и бухгалтеру организации придется принимать решение в отношении порядка оплаты такой работы и больничного листа, учитывая рассмотренные выше нормы законодательства и арбитражную практику.